มาตรการกำกับดูแลผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียน

Abstract

ผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียนมีบทบาทและหน้าที่สร้างความเชื่อมั่นให้แก่กลุ่มผู้ใช้งบการเงิน ได้แก่ ผู้ถือหุ้น ธนาคารหรือเจ้าหนี้ และกลุ่มนักลงทุนที่มีต่องบการเงินและการลงทุนในตลาดทุน ดังนั้นจึงมีมาตรการทางกฎหมายและองค์กรต่างๆ เข้ามามีบทบาทในการควบคุมและกำกับดูแลการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียนเข้มงวดกว่าผู้สอบบัญชีรับอนุญาตทั่วไป แม้จะมีมาตรการทางกฎหมายและองค์กรต่างๆ ทำหน้าที่ควบคุมกำกับดูแลการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียนอย่างเข้มงวดแล้ว แต่ก็ยังคงปรากฎปัญหาที่เกิดขึ้นจากการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชี ความล้มเหลวในการปฏิบัติงานตรวจสอบของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียนจากกรณีศึกษาต่างๆ ได้สะท้อนให้เห็นถึงความบกพร่องของมาตรการกำกับดูแลการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียน ประเทศสหรัฐอเมริกาจึงได้ประกาศใช้พระราชบัญญัติ Sarbanes – Oxley เพื่อควบคุมกำกับดูแลผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียนให้มีความเข้มงวดมากขึ้นและเพื่อเรียกความเชื่อมั่นของนักลงทุนที่มีต่อตลาดทุนกลับคืนมา วิทยานิพนธ์นี้มุ่งที่จะศึกษาถึงบทบาท หน้าที่และความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียน สาเหตุของความล้มเหลวในการปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียน และศึกษาถึงเพียงพอของการควบควบคุมกำกับดูแลการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียนในประเทศไทย จากการศึกษาพบว่าความล้มเหลวในการปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบของผู้สอบบัญชีในบริษัทจดทะเบียนนั้น ส่วนหนึ่งนั้นมีสาเหตุมาจากการขาดความเป็นอิสระและการมีผลประโยชน์ทับซ้อนของผู้สอบบัญชี ดังนั้นจึงควรมีมาตรการทางกฎหมายที่กำหนดเรื่องความเป็นอิสระอย่างชัดเจน และควรมีหน่วยงานที่มีความเป็นอิสระจากผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีเข้ามาทำหน้าที่ควบคุมกำกับดูแลการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีและสำนักงานบัญชีที่ปฏิบัติงานตรวจสอบให้แก่บริษัทจดทะเบียนให้มีความเข้มงวดขึ้นและสามารถตรวจสอบการกระทำผิดได้อย่างมีประสิทธิภาพ รวมถึงเพื่อป้องกันปัญหาการขาดความเป็นอิสระและการมีผลประโยชน์ทับซ้อนของผู้สอบบัญชี